Vérifié le 01/01/2021 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)
L'impôt brut est calculé grâce à un barème progressif. Le montant obtenu est ensuite corrigé (plafonnement, décote) pour déterminer l'impôt net à payer.
Vous devez lister vos revenus selon leurs catégories et les additionner, notamment :
Salaire net imposable
Pensions, retraites
Bénéfices : industriels et commerciaux (BIC), non commerciaux (BNC) ou agricoles (BA)
Revenus fonciers
Plus-values immobilières.
Attention :
il faut appliquer certains abattements sur ces revenus, notamment les<a href="https://www.rans.fr/mairie/droits-demarches/?xml=F1989">frais professionnels</a>.
Exemple
un célibataire qui n'a pas d'autre revenu que son salaire et déclare <span class="valeur">30 000 €</span> de salaire net imposable. S'il choisit la déduction forfaitaire des frais professionnels de <span class="valeur">10 %</span>, son revenu brut global sera de :
Revenu net global = <span class="miseenevidence">revenu brut global - charges déductibles</span>
Les charges déductibles sont notamment les suivantes :
Pensions alimentaires versées à des enfants (mineurs ou majeurs)
Pensions alimentaires versées à un parent
Pensions alimentaires versées à son ex-conjoint
Frais d'hébergement d'une personne âgée.
Revenu net imposable = <span class="miseenevidence">revenu net global - abattements spéciaux</span>
Ces abattements spéciaux concernent notamment les personnes âgées ou invalides.
Vous pouvez également être concerné si vous rattachez à votre foyer fiscal votre enfant marié ou chargé de famille.
Vous aviez 65 ans ou plus au 31 décembre 2020 ?
Si vos revenus sont inférieurs à <span class="valeur">15 340 €</span>, vous avez droit à un abattement de <span class="valeur">2 448 €</span>.
Si vos revenus sont compris entre <span class="valeur">15 340 €</span> et <span class="valeur">24 690 €</span>, vous avez droit à un abattement de <span class="valeur">1 224 €</span>.
Cet abattement peut être doublé si 2 membres du foyer remplissent cette condition d'âge.
Cet abattement ne peut pas être cumulé avec l'abattement spécial pour les invalides.
Si vos revenus sont inférieurs à <span class="valeur">15 340 €</span>, vous avez droit à un abattement de <span class="valeur">2 448 €</span>.
Si vos revenus sont compris entre <span class="valeur">15 340 €</span> et <span class="valeur">24 690 €</span>, vous avez droit à un abattement de <span class="valeur">1 224 €</span>.
Cet abattement ne peut pas être cumulé avec l'abattement spécial pour les personnes âgées.
Vous bénéficiez d'un abattement si vous rattachez à votre foyer fiscal :
votre enfant marié ou partenaire d'un Pacs, avec ou sans enfant
ou votre enfant chargé de famille.
Votre enfant doit par ailleurs :
avoir moins de 21 ans, ou moins de 25 ans s'il poursuit des études
ou effectuer son service national, quel que soit son âge.
Vous pouvez ainsi bénéficier d'un abattement de <span class="valeur">5 947 €</span>.
La détermination de l'impôt brut se déroule en plusieurs étapes successives.
Déterminer le nombre de parts fiscales
Le nombre de parts auquel vous avez droit dépend de votre situation :
Quotient familial = <span class="miseenevidence">revenu net imposable / nombre de parts fiscales du foyer</span>
Exemple
un couple a 2 parts. Si son revenu net imposable est de <span class="valeur">30 000 €</span>, son quotient familial sera de : <span class="valeur">30 000 €</span>/2 = <span class="valeur">15 000 €</span>.
Attention :
vérifiez également le plafonnement du quotient familial.
Application du barème
Le barème est appliqué au quotient familial obtenu.
Ce barème comporte plusieurs tranches.
Barème progressif applicable aux revenus de 2020
Tranches
Taux d'imposition à appliquer sur la tranche correspondante
(ou tranche marginale d'imposition)
Jusqu'à <span class="valeur">10 084 €</span>
<span class="valeur">0 %</span>
De <span class="valeur">10 085 €</span> à <span class="valeur">25 710 €</span>
<span class="valeur">11 %</span>
De <span class="valeur">25 711 €</span> à <span class="valeur">73 516 €</span>
<span class="valeur">30 %</span>
De <span class="valeur">73 517 €</span> à <span class="valeur">158 122 €</span>
<span class="valeur">41 %</span>
<span class="valeur">158 123 €</span> et plus
<span class="valeur">45 %</span>
<span class="miseenevidence">Exemple d'un célibataire</span> :
Un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de <span class="valeur">30 000 €</span>, sans aucune réduction ni déduction.
Son quotient familial est de <span class="valeur">30 000 €</span>.
Pour le calcul de son impôt :
Jusqu'à <span class="valeur">10 084 €</span> : <span class="valeur">0 %</span>
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce célibataire est de <span class="valeur">30 %</span>, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à <span class="valeur">30 %</span>.
Son impôt brut est de : <span class="valeur">0 €</span> + <span class="valeur">1 718,75 €</span> + <span class="valeur">1 286,70 €</span> = <span class="valeur">3 005,45 €</span>.
Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 1 puisqu'il s'agit d'un célibataire.
Son impôt brut sera donc de <span class="valeur">3 005,45 €</span>.
<span class="miseenevidence">Exemple d'un couple</span> :
Un couple marié sans enfants (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de <span class="valeur">60 000 €</span>.
Son quotient familial est de <span class="valeur">60 000 €</span> : <span class="valeur">2</span> = <span class="valeur">30 000 €</span>.
Pour le calcul de son impôt :
Jusqu'à <span class="valeur">10 084 €</span> : <span class="valeur">0 %</span>
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : <span class="valeur">0 €</span> + <span class="valeur">1 718,75 €</span> + <span class="valeur">1 286,70 €</span> = <span class="valeur">3 005,45 €</span>.
Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2 puisqu'il s'agit d'un couple.
Le couple devra donc un impôt de <span class="valeur">3 005,45 €</span> × <span class="valeur">2</span>, soit <span class="valeur">6 010,9 €</span>.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de <span class="valeur">30 %</span>, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à <span class="valeur">30 %</span>.
L'impôt brut peut être ajusté dans certaines situations.
Plafonnement des effets du quotient familial
Sauf situations spécifiques, la réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à <span class="valeur">1 570 €</span> pour chaque demi-part supplémentaire (<span class="valeur">785 €</span> pour chaque quart de part supplémentaire).
Décote
Décote sur les revenus de 2020
Imposition individuelle
Couple - Imposition commune
Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas <span class="valeur">1 722 €</span>.
La décote est égale à la différence entre <span class="valeur">779 €</span> et <span class="valeur">45,25 %</span> du montant de votre impôt.
Exemple pour un impôt brut de <span class="valeur">1 400 €</span> :
La décote est de <span class="valeur">779 €</span> - <span class="valeur">633.5 €</span> = <span class="valeur">143.50 €</span>. Elle est déduite de votre impôt.
Le montant de l'impôt après décote est de <span class="valeur">1 400 €</span> - <span class="valeur">143.50 €</span> = <span class="valeur">1 256.50 €</span>.
Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas <span class="valeur">2 849 €</span>.
La décote est égale à la différence entre <span class="valeur">1 289 €</span> et <span class="valeur">45,25 %</span> du montant de votre impôt.
Exemple pour un impôt brut de <span class="valeur">1 400 €</span> :
La décote est de <span class="valeur">1 289 €</span> - <span class="valeur">633.5 €</span> = <span class="valeur">652.50 €</span>. Elle est déduite de votre impôt.
Le montant de l'impôt après décote est de <span class="valeur">1 400 €</span> - <span class="valeur">652.50 €</span>= <span class="valeur">747.50 €</span>.
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus
En cas de hauts revenus, la <a href="https://www.rans.fr/mairie/droits-demarches/?xml=F31130">contribution exceptionnelle</a> peut s'ajouter à l'impôt sur le revenu.
Réductions d'impôt
Les réductions d'impôt auxquelles vous avez droit doivent être retranchées du montant de votre impôt. Par exemple : réduction pour dons aux organismes d'intérêt général.
À savoir
l'impôt n'est pas à payer lorsque son montant, avant application d'éventuels crédits d'impôt, est inférieur à <span class="valeur">61 €</span>.
Pour calculer le montant de votre impôt, vous pouvez :
consulter la <a href="https://www.impots.gouv.fr/portail/www2/fichiers/documentation/brochure/ir_2020/accueil.htm" target="_blank">brochure en ligne sur la déclaration de revenus</a>
et la <a href="https://www.rans.fr/mairie/droits-demarches/?xml=R1281">notice explicative de la déclaration de revenus</a> (ces documents contiennent une fiche permettant de calculer le montant de l'impôt),
utiliser le simulateur de calcul.
Simulateur Simulateur de calcul pour 2020 : impôt sur les revenus de 2019
